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营改增扩围或增行业不增试点地区


         本报获悉,2013年的营改增或会选择几个行业全国铺开,而不是增加地方试点;同时在已试点的行业基础上,还将增加邮电通信业、快递业、铁路运输等行业,实施税率初步定为11%。

  知情人士透露,之前呼吁声音最高的建筑安装业此次并没有纳入新增扩围的行业,另外,由于物流业在税收政策层面并不属于一个行业,分为仓储、快递、运输,2013年将对国家邮政局已颁发快递牌照的企业实施“营改增”。

  该人士解释称,为了避免政策造成的地区不平衡,2013年的营改增将不再接受地方政府的试点申请,改为全国范围实施;对于经济欠发达地区,中央财政或不会再提供资金补贴。

  中国社科院财贸室主任杨志勇告诉记者,营改增的目的是为了完善税制,而客观上带来减税效果,对于地方财税减收,东部有能力自己消化,而西部在这方面可能会有所欠缺,但是他并不建议中央进行补贴,他认为应该从中央与地方财权与财力的方面进行重新分配,这样才能彻底解决地方财力匮乏的现象。

  行业扩围

  据了解,2013年营改增行业范围将扩大到邮电通信业、快递业和铁路运输,而之前呼吁声音最高的建筑安装业没有纳入到2013年“营改增”范围。一位不愿意具名的专家告诉记者,建筑业上下游产业链庞大,营改增后中央和地方税收减额会比较大,可能会放到最后实施,但是不管如何,“十二五”期间营改增会在全国全行业实施完毕。

  财政部正在考虑在2013年对于新扩围的行业实施11%的增值税税率。一位研究通信行业的税收专家表示,通信行业原来缴纳的营业税为3%,现在提高到11%,由于通信业的的设备可以进行增值税抵扣,改革前后的税负相差并不大。

  根据财政部的统计,2012年底营改增纳入试点范围的纳税人超过100万户,试点当年共实现减税超过400亿元。其中,以中小企业为主体的小规模纳税人减税力度更大,平均减税幅度达到40%。而上述扩围若顺利实施,专家预计2013年全年将为企业减税2000亿左右。

  一位资深的税务专家告诉本报,对于颇受关注的金融业,与现代服务业密切相关的不动产租赁,以及地方税中最重要部分之一的建筑行业,其营改增改革极有可能会放到最后。“若是现在铺开,中央和地方财政减税的额度会很大。”

  不过,对于已经实施营改增试点的现代服务业企业来说,他们更希望不动产的租赁能进入“营改增”,因为服务行业主要是人力成本和租赁成本,不动产租赁的纳入将会大大减少部分现代服务业的税负。

  “现在营改增后能够抵扣的只有办公用品和水电费,而人力、房屋租赁、机票、车票等都是不能抵扣的。”总部设在北京的致同会计师事务所的一位合伙人表示,“营改增”后他们税收大约上涨0.5%,若是不动产租赁能够纳入“营改增”,税收减负的效果最低是现在的3-4倍。

  而对于金融业,财政部财政科学研究所主任张学诞表示,由于其营改增内容的复杂性,最后可能会采取简易的“一刀切”,即银行保险等机构总部缴纳的营业税只直接缴纳中央,另外可能会将2011年底大量扶持中小企业政策时规定的3%税率,延续给金融机构。

  “这样金融机构将从5%的营业税降到3%的增值税,但是金融机构销售的实物产品比如黄金的增值税可能会另计。”张学诞也表示,国外对于金融机构的增值税,特别是欧洲国家一直在实行特殊的税收政策,一些国家甚至会把金融机构的增值税免掉。

  不再地方试点

  2012年1月1日起,上海市在交通运输业和部分现代服务业率先开展营改增试点。2012年8月1日起至年底,试点分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东8省市和宁波、厦门、深圳3个计划单列市。

  12个“营改增”试点省市的GDP总量占全国约50%,第三产业增加值占约52%,税收收入占约56%。但选择行业和地区进行试点工作,也带来不少问题,比如地方财税减收,地区政策不平衡造成“政策洼地”等。

  营改增试点之初,曾有专家建议选择行业进行全国试点,但相关部门担心一个行业全国铺开,对地方政府财政压力会比较大,尤其是西部的一些省市,而之选择上海试点,也是考虑到上海服务业发达,同时财力比较充足。

  但上海试点也造成了加剧地区不平衡的“政策洼地”。一份来自地方政府申请“营改增”试点的评估方案提到,“营改增”地区会吸引外地企业流入,若周边其他省市没有进行试点,所属企业购买试点地区企业服务进项准予抵扣,则不仅要承担减收的代价,而且还存在税源外流的风险。

  财政部财政科学研究所税收政策研究室主任张学诞表示,“政策洼地”和“政策高地”在试点前期是肯定存在的,但是没有形成大规模的企业流动,因为对于已经投资的企业来说,搬迁或者迁移的成本太高,比如前几年进行增值税改革时选择东北试点,企业也没有产生大规模的流动。

  对于地方政府来说,试点与不试点,差距却是非常大的。一份来自地方政府申请“营改增”试点的评估方案提到,“营改增”政策虽然会造成财政短期减收,但长期看有利于提升现代服务业发展活力,积极试点优于不试点。

  “2012年营改增启动一年后,没有参与试点的地方政府,特别是周边已有试点,唯恐自己成为政策高点,因此纷纷申请2013年试点。考虑到这一点,2013年在交通运输业和部分现代服务业基础上,增加的三个行业将不接受地方试点,直接进行全国铺开。”上述税务专家告诉本报。“对于新的投资机会来说,已经试点的地区在吸引投资方面比其他地区领先了半个身位,税收因素在影响投资机会和投资主体选择中排在第三位,排在前面两位的是政策稳定延续与投资安全。”张学诞表示。

  增值税分成待解

  营改增是一把双刃剑,跃跃欲试的地方政府也在未雨绸缪。

  本报了解到,近期陕西省财政厅牵头税务部门正在进行“营改增”对于地方经济和财政收入的影响评估,以应对全年“营改增”扩围,同时甘肃省也在进行研究“营改增”全国推开后的影响,涉及多少纳税人会进入营改增范围,相应会减少多少税收收入,并积极准备应对。

  一位财税系统人士告诉记者,近几年税务稽查部门针对高收入群体,税务部门从工商追查自然人股权转让,向前查三年,加大个人所得税的审查力度,这样也会补贴一部分地方政府“营改增”税收损失,因为个人所得税毕竟地方能够拿走四成。

  财政部《2012年税收收入增长的结构性分析》的数据显示,2012年个人所得税实现收入5820.24亿元,同比下降3.9%,但是利息股息红利所得税、劳务报酬所得税和财产转让所得税,2012年同比分别增长14.7%、10.8%和6.5%。

  但个税毕竟只占税收收入的小部分,2012年个人所得税约占税收总额的5.8%,比2011年额度降低0.9%,但是在2011年没有进行营改增之前营业税收入占税收总收入的比重为15.2%,国内增值税收入占税收总收入的比重为27%,地方政府的税收收入主题依然为营业税和增值税分成。

  一位地方财政的从业人士告诉记者,当前地方政府财力对营业税的倚重程度过高,增值税“扩围”后,按现

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