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《初级会计实务》预习考点:营业税金及附加


  【知识点】:营业税金及附加

  营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等。

  【提示1】房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算,但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在“营业税金及附加”科目核算。

  【提示2】房地产开发企业销售商品房缴纳的土地增值税记入“营业税金及附加”科目中,其他企业销售作为固定资产核算的不动产缴纳的土地增值税记入“固定资产清理”科目中。

  会计分录为:

  (1)计算应交营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等

  借:营业税金及附加

    贷:应交税费

  (2)期末结转到本年利润

  借:本年利润

    贷:营业税金及附加

  【举例】某公司2016年2月1日取得应纳消费税的销售商品收入3 000 000元,该产品适用的消费税税率为25%。与消费税有关的会计分录如下:

  【答案】

  (1)应交消费税额为750 000(3 000 000×25%)元

  借:营业税金及附加              750 000

    贷:应交税费——应交消费税          750 000

  (2)交纳消费税时:

  借:应交税费——应交消费税          750 000

    贷:银行存款                 750 000

  【举例】2016年4月,某公司当月实际应交增值税为350 000元,应交消费税150 000元,应交营业税为100 000元,城市维护建设税税率7%,教育费附加3%。与城市维护建设税、教育费附加有关的会计分录如下:

  【答案】

  (1)计算应交城建税和教育费附加时:

  城市维护建设税:(350 000+150 000+100 000)×7%=42 000(元)

  教育费附加:(350 000+150 000+100 000)×3%=18 000(元)

  借:营业税金及附加              60 000

    贷:应交税费——应交城市维护建设税      42 000

          ——应交教育费附加        18 000

  (2)实际缴纳城建税和教育费附加时:

  借:应交税费——应交城市维护建设税      42 000

        ——应交教育费附加        18 000

    贷:银行存款                 60 000

  【例题·多选题】下列各项中,应列入利润表中“营业税金及附加”项目的有(  )。(2014年)

  A.销售应税矿产品计提的应交资源税

  B.经营活动中计提的应交教育费附加

  C.经营活动中计提的应交城市维护建设税

  D.销售应税消费品计提的应交消费税

  【答案】ABCD

  【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费,包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等,以上四个选项均正确。

  【例题·单选题】2010年5月,甲公司销售商品实际应交增值税38万元,应交消费税20万元,提供建筑业劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加为3%。假定不考虑其他因素,甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为(  )万元。(2011年)

  A.7.3

  B.38.5

  C.42.3

  D.80.3

  【答案】C

  【解析】营业税金及附加包括城市维护建设税、教育费附加、消费税和营业税等;甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额=(38+20+15)×(7%+3%)+20+15=42.3(万元)。

  【例题·多选题】下列各项中,应计入营业税金及附加的有(  )。(2010年)

  A.处置土地使用权应交的营业税

  B.销售商品应交的增值税

  C.销售应税产品应交的资源税

  D.销售应税消费品应交的消费税

  【答案】CD

  【解析】“营业税金及附加”科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费,选项CD正确;选项A计入营业外支出;选项B计入应交税费——应交增值税(销项税额)。

  【例题·多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费,记入“营业税金及附加”科目的有(  )。

  A.消费税

  B.增值税

  C.教育费附加

  D.印花税

  【答案】AC

  【解析】选项B通过“应交税费——应交增值税”科目核算;选项D通过“管理费用”科目核算。

       预祝各位考生初级会计师考试轻松过关!

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