会计职称考试 中级级经济法基础 考前冲刺试卷第六章(11)

　　(1)当期销项税额=42×17%=7.14(万元)

　　(2)当期进项税额=3.91+3×7%+42×13%-1.36=8.22(万元)

　　(3)当期应纳增值税=7.14-8.22-0.5=-1.58(万元)

　　期末留抵的进项税额是1.58万元。

　　解析1：采取托收承付方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。因此，42万元的销售额应计入当期，征收增值税，增值税专用发票上的销售额肯定不含税。

　　解析2：本期外购的20吨钢材用于固定资产在建工程(修建产品仓库)，其进项税额不得抵扣。

　　解析3：将库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库时，其对应的进项税额1.36万元应当从当期的进项税额中转出。

　　3、甲企业是增值税一般纳税人，2009年10月发生以下业务：

　　(1)从国外进口一批烟丝10吨，海关核定的关税完税价格为35万，已取得海关开具的完税凭证;将进口的烟丝的10%在国内市场销售，取得不含税销售额6万元;

　　(2)委托乙企业将成本为20万(不含税)的烟叶加工成烟丝，支付给乙企业含税的加工费9.36万元;

　　(3)当月企业将外购的和委托加工收回的烟丝，共加工成甲类卷烟50箱。企业将48箱卷烟以75万的不含税价格销售给非独立核算的门市部，当月该门市部以96万的不含税价格全部对外销售;

　　(4)企业将剩余的2箱甲类卷烟，发放给本企业职工作为福利。

　　(关税税率为40%，烟丝的消费税税率为30%，卷烟的消费税税率为56%，卷烟的定额消费税为0.6元/条，1箱=250条)

　　要求：

　　根据以上资料，按下列序号计算回答问题：

　　(1)甲企业进口环节缴纳的关税和消费税。

　　(2)销售进口烟丝缴纳的消费税。

　　(3)乙企业应代扣代缴的消费税。

　　(4)甲企业当月销售和发放福利实际缴纳的消费税。

　　答案：

　　(1)进口环节应缴纳的关税=35×40%=14(万元)

　　进口环节应缴纳的消费税=(35+14)÷(1-30%)×30%=21(万元)

　　(2)销售进口烟丝缴纳的消费税为0。

　　(3)委托加工的组成计税价格

　　=[20+9.36÷(1+17%)] ÷(1-30%)=40(万元)

　　乙企业应代收代缴的消费税=40×30%=12(万元)

　　(4)门市部对外销售的单价=96÷48=2(万元/箱)

　　销售和发放福利应缴纳的消费税

　　=(48+2)×2×56%+(48+2)×250×0.6÷10000=56+0.75=56.75(万元)

　　企业外购和委托加工准予扣除的已纳消费税税额=21+12=33(万元)

　　当月企业销售和发放福利实际缴纳的消费税=56.75-33=23.75(万元)

　　4、某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产销售。2009年9月发生以下业务：

　　(1)从境外进口化妆品一批。该批化妆品经海关核定的完税价格为200.6万元，企业按规定缴纳了关税、消费税和进口环节增值税，并取得了完税凭证。

　　(2)将上月进口的化工原料价值l00万元全部发往乙公司委托加工化妆品，支付加工费(含税)20万元，并取得增值税专用发票。

　　(3)将加工收回的已税化妆品继续加工成另一型号的化妆品，加工完成后，将其中的80%内销，取得含税销售额257.4万元。

　　(说明：假设进口化妆品关税税率为50%;化妆品消费税税率为30%)

　　要求：

　　根据以上资料，按下列序号计算回答问题：

　　(1)甲公司进口化妆品应缴纳的关税。

　　(2)甲公司进口化妆品应缴纳的消费税。

　　(3)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税。

　　(4)甲公司销售化妆品应缴纳的消费税(不含代收代缴部分)。

　　答案：

　　(1)甲公司进口化妆品应缴纳的关税

　　=200.6×50%=100.3(万元)

　　(2)甲公司进口化妆品应缴纳的消费税

　　=(200.6+100.3)÷(1-30%)×30%=128.96(万元)

　　(3)乙公司受托加工环节应代收代缴的消费税

　　=[100+20/(1+17%)]÷(1-30%)×30%=50.18(万元)

　　(4)甲公司销售化妆品应缴纳的消费税

　　=257.4÷(1+17%)×30%-50.18×80%=25.86(万元)